Nhận quà tặng là quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Nội dung chính

• Nhận quà tặng là quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?
• Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân đối với quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất được xác định thế nào?
• Cách tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ nhận thừa kế quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất?

Nhận quà tặng là quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Các khoản thu nhập từ nhận quà tặng phải chịu thuế thu nhập cá nhân được quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

10. Thu nhập từ nhận quà tặng

Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:

...

b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.

c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

...

Đồng thời, căn cứ điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

...

d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

...

Như vậy, theo quy định, khoản thu nhập từ việc nhận quà tặng là quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất thuộc đối tượng phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Tuy nhiên, khoản thu nhập này sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân nếu như nhận quà tặng giữa:

- Vợ với chồng;

- Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;

- Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;

- Cha chồng, mẹ chồng với con dâu;

- Cha vợ, mẹ vợ với con rể;

- Ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;

- Anh chị em ruột với nhau.

Theo đó, nếu anh nhận quà tặng là quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất từ những người có mối quan hệ như trên thì không phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp nhận quà tặng từ những người khác thì phải đóng thuế theo quy định.

Nhận quà tặng là quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không? (Hình từ Internet)

Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân đối với quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất được xác định thế nào?

Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thì thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân đối với quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất là phần giá trị tài sản nhận quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.

Giá trị tài sản đối với quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất được xác định như sau:

(1) Đối với bất động sản là giá trị quyền sử dụng đất thì phần giá trị quyền sử dụng đất được xác định căn cứ vào Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản.

(2) Đối với bất động sản là nhà và công trình kiến trúc trên đất thì giá trị bất động sản được xác định căn cứ vào quy định của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà; quy định tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản do cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền ban hành; giá trị còn lại của nhà, công trình kiến trúc tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu.

Trường hợp không xác định được theo quy định trên thì căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.

Cách tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ nhận thừa kế quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất?

Căn cứ khoản 4 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ nhận thừa kế quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất được tính như sau: