Khách sạn lập hóa đơn thuế GTGT 8% hay 10% khi khách hàng lưu trú từ cuối năm 2022 sang năm 2023?

Nội dung chính

• Xác định thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ khách sạn như thế nào?
• Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp dịch vụ khách sạn là khi nào?
• Khách sạn xuất hóa đơn thuế GTGT 8% hay 10% khi khách hàng lưu trú từ cuối năm 2022 sang năm 2023?

Xác định thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ khách sạn như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

...

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

Theo đó, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ khách sạn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ khách sạn.

Ví dụ công ty cung cấp dịch vụ khách sạn từ ngày 20/12/2022 đến ngày 03/01/2023 thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ khách sạn là ngày 03/01/2022.

Trường hợp khách sạn có thu tiền đặt cọc trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn vẫn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ khách sạn.

Khách sạn lập hóa đơn thuế GTGT 8% hay 10% khi khách hàng lưu trú từ cuối năm 2022 sang năm 2023?

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp dịch vụ khách sạn là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC về thời điểm xác định thuế GTGT như sau:

Thời điểm xác định thuế GTGT

1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

4. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

6. Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Như vậy, đối với hoạt động cung cấp dịch vụ thì thời điểm xác định thuế GTGT chính là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ.

Ví dụ công ty cung cấp dịch vụ khách sạn từ ngày 20/12/2022 đến ngày 03/01/2023 thì thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm lập hóa đơn hay có thể hiểu là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ khách sạn tức ngày 03/01/2022.

Khách sạn xuất hóa đơn thuế GTGT 8% hay 10% khi khách hàng lưu trú từ cuối năm 2022 sang năm 2023?

Căn cứ tại Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP và Điều 3 Nghị định 15/2022/NĐ-CP như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

...

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.

...

Căn cứ tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ và Công văn 2688/BTC-TCT năm 2022 hướng dẫn về thuế GTGT tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì khách sạn xuất hóa đơn thuế GTGT trong trường hợp khách hàng lưu trú từ cuối năm 2022 sang năm 2023 như sau:

Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ khách sạn mà thời điểm lập hóa đơn thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP xảy ra trước ngày 31/12/2022 thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ.

Trường hợp việc cung cấp dịch vụ khách sạn mà thời điểm lập hóa đơn sau ngày 31/12/2022 thì không thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo quy định tại Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ.