Hướng dẫn xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP đối với dịch vụ lắp đặt tủ điện?

Nội dung chính

• Những nhóm hàng hóa, dịch vụ nào đang chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% mà không được giảm thuế giá trị gia tăng?
• Mức giảm thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% là bao nhiêu?
• Cục thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng?

Những nhóm hàng hóa, dịch vụ nào đang chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% mà không được giảm thuế giá trị gia tăng?

Căn cứ vào khoản 1 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Như vậy, những hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% sẽ được giảm thuế giá trị gia tăng khi không thuộc một trong những nhóm hàng hóa, dịch vụ ở quy định trên.

Hướng dẫn xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP đối với dịch vụ lắp đặt tủ điện?

Mức giảm thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% là bao nhiêu?

Căn cứ vào khoản 2 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

...

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.

Theo đó, thuế suất thuế giá trị gia tăng sẽ được giảm còn 8% đối với cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

Trường hợp tính thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % thì được giảm 20% mức tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng khi xuất hóa đơn.

Cục thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng?

Căn cứ cứ vào Công văn 43573/CTHN-TTHT năm 2022 của Cục thuế thành phố Hà Nội gửi đến Công ty TNHH Shin Woo TNC Vina đã có nội dung hướng dẫn về việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP như sau:

- Trường hợp Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có cung cấp dịch vụ lắp đặt hệ thống tủ điện (đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%) không thuộc Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

- Trường hợp Công ty cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2002/NĐ-CP thì không được áp dụng giảm thuế GTGT theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

- Giá tính thuế đối với dịch vụ lắp đặt được thực hiện theo hướng dẫn tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 2 Nghị định 41/2022/NĐ-CP của Chính phủ.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định pháp luật được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng theo quy định.

Như vậy, nếu như công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và việc cung cấp dịch vụ lắp đặt tủ điện không thuộc trường hợp không được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng thì thuế suất thuế giá trị gia tăng sẽ được giảm còn 8%.

Nếu như cung cấp dịch vụ lắp đặt tủ điện thuộc trường hợp không được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng.

Do đó, công ty cần xem xét lại tình hình hoạt động thực tế để đối chiếu với các quy định trên để thực hiện đúng quy định pháp luật.