Doanh nghiệp trả tiền lương cho NLĐ đã nộp thuế TNCN theo quy định phân bổ thuế thì khi quyết toán thuế có được xác định lại số thuế hay không?

Nội dung chính

• Trường hợp nào thì phải thực hiện phân bổ khi nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công?
• Doanh nghiệp trả tiền lương cho NLĐ đã nộp thuế TNCN theo quy định phân bổ thuế thì khi quyết toán thuế có được xác định lại số thuế hay không?
• Phương pháp phân bổ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được quy định như thế nào?

Trường hợp nào thì phải thực hiện phân bổ khi nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công?

Căn cứ khoản 1 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định:

Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân

1. Trường hợp phân bổ:

a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác.

b) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán.

Như vậy, phải thực hiện phân bổ khi nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khi đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác.

Doanh nghiệp trả tiền lương cho NLĐ đã nộp thuế TNCN theo quy định phân bổ thuế thì khi quyết toán thuế có được xác định lại số thuế hay không? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp trả tiền lương cho NLĐ đã nộp thuế TNCN theo quy định phân bổ thuế thì khi quyết toán thuế có được xác định lại số thuế hay không?

Căn cứ điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định:

Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân

...

3. Khai thuế, nộp thuế:

a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Đồng thời tham khảo nội dung tại Công văn 6097/CTHN-TTHT năm 2023, Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành có trả lời vấn đề này khi doanh nghiệp chi trả các khoản thu nhập từ tiền lương tiền công cho người lao động tại các chi nhánh thuộc trường hợp phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC và đã nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc

Thì số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Phương pháp phân bổ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được quy định như thế nào?

Căn cứ khoản 1 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định:

Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân

...

2. Phương pháp phân bổ:

a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó.

b) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán:

Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán tại từng tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng đối với phương thức phân phối thông qua phương tiện điện thoại hoặc internet và nơi phát hành vé xổ số điện toán đối với phương thức phân phối thông qua thiết bị đầu cuối theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân.

Theo đó, phương pháp phân bổ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công được thực hiện như sau:

Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân.

Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó.