Doanh nghiệp kinh doanh hoạt động đầu tư, sản xuất phim có phải chịu thuế giá trị gia tăng không?

Nội dung chính

• Doanh nghiệp kinh doanh hoạt động đầu tư sản xuất phim có chịu thuế giá trị gia tăng không?
• Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động đầu tư sản xuất phim là bao nhiêu?
• Doanh nghiệp kinh doanh hoạt động đầu tư sản xuất phim có được giảm thuế giá trị gia tăng không?
• Doanh thu từ hoạt động đầu tư, sản xuất phim có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Doanh nghiệp kinh doanh hoạt động đầu tư sản xuất phim có chịu thuế giá trị gia tăng không?

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định về thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Ngoài ra, căn cứ theo quy định tại Điều 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC về đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng như sau:

Đối tượng chịu thuế

Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.

Như vậy, hoạt động đầu tư, sản xuất phim là hoạt động sinh lời trên sản phẩm, dịch vụ và không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó hoạt động đầu tư, sản xuất phim được coi là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng.

Doanh nghiệp kinh doanh hoạt động đầu tư, sản xuất phim có phải chịu thuế giá trị gia tăng không? (Hình từ Internet)

Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động đầu tư sản xuất phim là bao nhiêu?

Theo quy định tại điểm c khoản 13 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC thuế suất đối với hoạt động sản xuất, đầu tư phim như sau:

Thuế suất 5%

...

13. Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

a) Hoạt động văn hóa, triển lãm và thể dục, thể thao, trừ các khoản doanh thu như: bán hàng hóa, cho thuê sân bãi, gian hàng tại hội chợ, triển lãm.

b) Hoạt động biểu diễn nghệ thuật như: tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc; hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác và dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật của các nhà hát hoặc đoàn tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc có giấy phép hoạt động do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp.

c) Sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim, trừ các sản phẩm nêu tại khoản 15 Điều 4 Thông tư này.

Như vậy, hoạt động đầu tư sản xuất phim sẽ áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%.

Doanh nghiệp kinh doanh hoạt động đầu tư sản xuất phim có được giảm thuế giá trị gia tăng không?

Theo quy định tại Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP về đối tượng được giảm thuế giá trị gia tăng như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Căn cứ quy định trên thì việc giảm thuế giá trị gia tăng chỉ áp dụng đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%. Hoạt động đầu tư, sản xuất phim đang áp dụng mức thuế suất 5% không thuộc đối tượng được giảm thuế giá trị gia tăng.

Doanh thu từ hoạt động đầu tư, sản xuất phim có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Theo quy định tại khoản 6 Điều 4 Nghị định 218/2013/NĐ-CP thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động đầu tư, sản xuất phim như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết đang được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Chương IV Nghị định này.

Có thể hiểu là hoạt động đầu tư phim được xem như là hình thức góp vốn vào một doanh nghiệp khác cùng tạo ra lợi nhuận, do đó khoản thu từ hoạt động đầu tư không phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp.