Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết có được trừ chi phí trả thưởng khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Nội dung chính

• Doanh thu của công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết từ những nguồn nào?
• Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí trả thưởng không?
• Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết không được trích quỹ đầu tư phát triển khi nào?

Doanh thu của công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết từ những nguồn nào?

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (công ty TNHH MTV) xổ số kiến thiết do Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thành lập là một trong những doanh nghiệp kinh doanh xổ số theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Nghị định 122/2017/NĐ-CP.

Doanh thu của doanh nghiệp kinh doanh xổ số được quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 122/2017/NĐ-CP như sau:

Doanh thu của doanh nghiệp kinh doanh xổ số

1. Doanh thu của doanh nghiệp kinh doanh xổ số bao gồm: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh các loại hình xổ số được phép kinh doanh, doanh thu từ hoạt động kinh doanh khác, doanh thu từ hoạt động tài chính theo quy định của pháp luật và thu nhập khác.

2. Đối với giải thưởng tích lũy của các sản phẩm xổ số tự chọn số điện toán, nếu hết thời hạn lĩnh thưởng mà người trúng thưởng không đến lĩnh thưởng thì doanh nghiệp kinh doanh xổ số được phép kinh doanh xổ số điện toán hạch toán vào thu nhập khác của doanh nghiệp.

Theo đó, doanh thu của công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết bao gồm:

- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh các loại hình xổ số được phép kinh doanh;

- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh khác;

- Doanh thu từ hoạt động tài chính theo quy định của pháp luật và thu nhập khác.

Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết (Hình từ Internet)

Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí trả thưởng không?

Một số khoản chi phí đặc thù doanh nghiệp kinh doanh xổ số được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Điều 5 Nghị định 122/2017/NĐ-CP như sau:

Chi phí

Doanh nghiệp kinh doanh xổ số được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số khoản chi phí đặc thù sau:

1. Chi phí trả thưởng

a) Chi phí trả thưởng đối với loại hình xổ số truyền thống, xổ số lô tô thủ công và xổ số biết kết quả ngay là số tiền thực tế trả cho người trúng thưởng đối với các vé xổ số trúng thưởng theo quy định của pháp luật. Riêng đối với loại hình xổ số truyền thống phát hành theo cơ chế liên kết phát hành, chi phí trả thưởng gồm: Chi phí trả thưởng thực tế đã thanh toán cho các vé xổ số trúng thưởng thuộc trách nhiệm tự chi trả của doanh nghiệp kinh doanh xổ số theo quy định tại Quy chế hoạt động của Hội đồng xổ số kiến thiết khu vực; Chi phí trả thưởng thực tế đã chi trả được phân bổ cho doanh nghiệp kinh doanh xổ số theo tỷ lệ phân bổ đối với các vé xổ số trúng thưởng thuộc trách nhiệm chi trả chung của Hội đồng được quy định cụ thể tại Quy chế hoạt động của Hội đồng xổ số kiến thiết khu vực.

b) Chi phí trả thưởng đối với loại hình xổ số tự chọn số điện toán là số tiền thực tế trả cho người trúng thưởng đối với các vé xổ số trúng thưởng và giá trị của các giải thưởng tích lũy chưa trúng thưởng được chuyển sang kỳ quay số mở thưởng tiếp theo được quy định cụ thể tại Thể lệ tham gia dự thưởng theo quy định của pháp luật về xổ số.

2. Chi hoa hồng đại lý cho các đại lý xổ số

...

3. Chi phí ủy quyền trả thưởng cho khách hàng trúng thưởng

...

4. Chi phí quay số mở thưởng và chi cho công tác giám sát của Hội đồng giám sát xổ số

...

5. Chi phí hỗ trợ công tác phòng chống số đề, làm vé số giả

...

6. Chi phí trích lập quỹ dự phòng rủi ro trả thưởng

...

7. Chi phí về vé xổ số

...

8. Chi phí thông tin vé xổ số và quay số mở thưởng, kết quả mở thưởng

...

9. Chi phí đóng góp hoạt động của Hội đồng xổ số kiến thiết khu vực

Theo đó, doanh nghiệp kinh doanh xổ số được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số khoản chi phí đặc thù theo quy định tại Điều 5 nêu trên, trong đó có chi phí trả thưởng.

Như vậy, công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí trả thưởng, cụ thể:

- Chi phí trả thưởng đối với loại hình xổ số truyền thống, xổ số lô tô thủ công và xổ số biết kết quả ngay là số tiền thực tế trả cho người trúng thưởng đối với các vé xổ số trúng thưởng theo quy định của pháp luật.

Riêng đối với loại hình xổ số truyền thống phát hành theo cơ chế liên kết phát hành, chi phí trả thưởng gồm:

+ Chi phí trả thưởng thực tế đã thanh toán cho các vé xổ số trúng thưởng thuộc trách nhiệm tự chi trả của doanh nghiệp kinh doanh xổ số theo quy định tại Quy chế hoạt động của Hội đồng xổ số kiến thiết khu vực;

+ Chi phí trả thưởng thực tế đã chi trả được phân bổ cho doanh nghiệp kinh doanh xổ số theo tỷ lệ phân bổ đối với các vé xổ số trúng thưởng thuộc trách nhiệm chi trả chung của Hội đồng được quy định cụ thể tại Quy chế hoạt động của Hội đồng xổ số kiến thiết khu vực.

- Chi phí trả thưởng đối với loại hình xổ số tự chọn số điện toán là số tiền thực tế trả cho người trúng thưởng đối với các vé xổ số trúng thưởng và giá trị của các giải thưởng tích lũy chưa trúng thưởng được chuyển sang kỳ quay số mở thưởng tiếp theo được quy định cụ thể tại Thể lệ tham gia dự thưởng theo quy định của pháp luật về xổ số.

Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết không được trích quỹ đầu tư phát triển khi nào?

Phân phối lợi nhuận được quy định tại Điều 7 Nghị định 122/2017/NĐ-CP như sau:

Phân phối lợi nhuận

1. Việc phân phối lợi nhuận và trích lập các quỹ của doanh nghiệp kinh doanh xổ số được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 91/2015/NĐ-CP ngày 13 tháng 10 năm 2015 của Chính phủ về đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp và quản lý, sử dụng vốn, tài sản tại doanh nghiệp và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có). Đối với doanh nghiệp kinh doanh xổ số đã được đầu tư đủ vốn điều lệ thì không được trích quỹ đầu tư phát triển.

2. Việc sử dụng các quỹ trích lập từ lợi nhuận sau thuế được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 91/2015/NĐ-CP ngày 13 tháng 10 năm 2015 của Chính phủ về đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp và quản lý, sử dụng vốn, tài sản tại doanh nghiệp và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có). Nghiêm cấm doanh nghiệp kinh doanh xổ số sử dụng lợi nhuận còn lại sau thuế để chi thưởng hoặc hoa hồng đại lý vượt quá mức tối đa theo quy định pháp luật.

Theo quy định trên, việc phân phối lợi nhuận và trích lập các quỹ của doanh nghiệp kinh doanh xổ số được thực hiện theo quy định tại Nghị định 91/2015/NĐ-CP.

Đối với công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết đã được đầu tư đủ vốn điều lệ thì không được trích quỹ đầu tư phát triển.